16/02/2021 tarih 31397 sayılı Resmî Gazete ‘de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile kısmi KDV tevkifatı uygulamalarında önemli değişiklikler oldu.
Yapılan bu düzenleme ile;
1. Tüm tevkifat oranlarında ortalama 2 puanlık artışlar yapıldı. Buna göre daha önce;
— 3/10 olanlar; 4/10
— 5/10 olanlar; 7/10
— 7/10 olanlar; 9/10
olarak değiştirildi.
2. Yapım İşleri Tevkifatında Kapsama giren işlemler genişletildi. İşlem tutarı; 5.0000.000.- TL ‘ yi geçen yapım işlerinde tüm KDV mükellefleri tevkifat yapmakla yükümlü hale geldi.
3. Sigorta Şirketleri, Sendikalar, Vakıf Üniversiteleri ve Mobil Haberleşme işletmeleri de tevkifat kapsamına alındı.
4. Yük ve Servis Taşımacılığı birbirinden ayrılmış, yük taşımacılığında 2/10, Servis taşımacılığında 5/10 tevkifat oranı uygulamasına geçilmiştir.
5. Ticari Reklam Hizmetleri KDV tevkifatı kapsamına alınmış ve oran 3/10 olarak belirlenmiştir.
6. Devlet Malzeme Ofisine yapılan tüm teslimler tevkifat kapsamına alınmış ve 2/10 tevkifat oranı belirlenmiştir.
7. Tevkifat edilen KDV’nin iadesinde, önceki uygulamada; tevkif eden tarafından 2 no’ lu Beyanname ile beyan edilip verginin tahakkuk etmesi yeterli iken, yeni değişiklikle verginin ödenmesi şartı getirilmiştir. Buna göre tevkifat edilen vergi ödenmediği sürece, teslimi yapan firma hakkettiği KDV iadelerini alamayacaktır.
Söz konusu düzenlemeler Tebliğin yayımı tarihini takip eden ay başı olan 1 Mart 2021 tarihinde yürürlüğe girecektir. Bu tarihten itibaren yapılacak hakediş ödemelerinde güncel tevkifat oranlarının kullanılmasına dikkat edilmesi gerekir.
Ticari Reklam Hizmetlerinde 3/10 oranında KDV Tevkifat uygulaması 01.Mart.2021 tarihinde uygulanmaya başlayacaktır.
Detaylar;
01.03.2021 tarihinden itibaren reklam hizmeti alımlarında 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
Ticari reklam, ticaret, iş, zanaat veya bir meslekle bağlantılı olarak; bir mal veya hizmetin satışını ya da kiralanmasını sağlamak, hedef kitleyi oluşturanları bilgilendirmek veya ikna etmek amacıyla reklam verenler tarafından herhangi bir mecrada yazılı, görsel, işitsel ve benzeri yollarla gerçekleştirilen pazarlama iletişimi niteliğindeki duyurulardır.
Tevkifat kapsamına, mal veya hizmetlerin tanıtım ve pazarlamasına yönelik her türlü ticari reklam hizmeti alımları (reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı, reklamın yayımlanması gibi reklama yönelik hizmetler dahil) girmektedir.
Reklam hizmetinin, reklam ajansları üzerinden alınması, söz konusu ajansların bu kapsamda alacakları yayın, prodüksiyon gibi reklama yönelik hizmetlerin tevkifata tabi tutulmasına engel teşkil etmez.
Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere veya daha alt yüklenicilere devredilen ticari reklam hizmetlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden tevkifat yapılır.
Profesyonel spor kulüplerinin (şirketleşenler dahil) reklam hizmetleri Tebliğin (I/C-2.1.3.2.9.) bölümü kapsamında, tasarımı yapılmış olan reklamlara ilişkin baskı ve basım hizmeti alımları Tebliğin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında değerlendirilecektir.
01.Mart.2021 tarihinden sonra nasıl tahsil yapacaksınız bir örnekle açıklayalım:
Şuan ki durumda Reklam Hizmeti 100,00 TL + %18 KDV = 118,00 TL Kdv Dahil örneği üzerinden ilerleyelim.
01.03.2021 sonrasında; 100,00 TL + %18 lik KDV nin %70’lik kısmını alacağınız tahsilata ekleyeceksiniz.
Yani;
Eskiden 100,00 TL + KDV %18 Hesaplayıp 18,00 TL KDV için ekleyerek 118,00 TL alıyordunuz müşterinizden.
01.03.2021 sonrasında; 100,00 TL + KDV %18 Hesaplayıp bu tutarın %70’ini ekleyerek yani 18,00 TL nin yüzde 70’i 12,60 TL = 112,60 TL (KDV DAHİL) olarak müşteriden tahsil edeceksiniz.
Peki müşteriniz daha az mı KDV ödemiş olacak HAYIR. Müşteriniz 100,00 TL reklam Hizmetinde %18 lik KDV ödemesinin %70’ini bize, %30’ unu ise devlete direk KDV-2 Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla ödeyecek. Firmanın cebinden yine 100 liralık işlemde 18 lira KDV çıkmış olacak.
Müşterilere reklam hizmeti faturası kesildiğinde fatura üzerinde 3/10 denk gelen KDV tevkifatını ayrıca gösterilecek bu Tevkif edilen KDV tutarını, KDV-2 beyannamesi ile beyan ederek ödemesi gerektiği vurgulanmalı. KDV-2 Beyan Sorumluluğu Müşterilere aittir.
KDV Tevkifatlı Fatura Nasıl Düzenlenir?
100,00 Liralık Reklam Hizmetinde KDV tevkifatına tabii olan faturanın KDV tevkifat oranı; 3/10 (%30)’dur.
Örnek Fatura Uygulaması;
Reklam Hizmet tutarı : 100,00 TL
KDV (%18) : 18,00 TL
KDV Tevkifatı (3/10) : 5,40 TL
Tahsil Edil.Kdv (%70): 12,60 TL
TOPLAM Tahsil Edilen : 112,60 TL
Yeni eklenen bölüm detayı:
“2.1.3.2.15. Ticari Reklam Hizmetleri
2.1.3.2.15.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.15.2.) bölümü kapsamındaki reklam hizmeti alımlarında (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
2.1.3.2.15.2. Kapsam
Ticari reklam, ticaret, iş, zanaat veya bir meslekle bağlantılı olarak; bir mal veya hizmetin satışını ya da kiralanmasını sağlamak, hedef kitleyi oluşturanları bilgilendirmek veya ikna etmek amacıyla reklam verenler tarafından herhangi bir mecrada yazılı, görsel, işitsel ve benzeri yollarla gerçekleştirilen pazarlama iletişimi niteliğindeki duyurulardır.
Tevkifat kapsamına, mal veya hizmetlerin tanıtım ve pazarlamasına yönelik her türlü ticari reklam hizmeti alımları (reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı, reklamın yayımlanması gibi reklama yönelik hizmetler dahil) girmektedir. Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere veya daha alt yüklenicilere devredilen ticari reklam hizmetlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden tevkifat yapılır. Reklam hizmetinin, reklam ajansları üzerinden alınması, söz konusu ajansların bu kapsamda alacakları yayın, prodüksiyon gibi reklama yönelik hizmetlerin tevkifata tabi tutulmasına engel teşkil etmez.
Profesyonel spor kulüplerinin (şirketleşenler dahil) reklam hizmetleri Tebliğin (I/C-2.1.3.2.9.) bölümü kapsamında, tasarımı yapılmış olan reklamlara ilişkin baskı ve basım hizmeti alımları Tebliğin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında değerlendirilir.”
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210216-6.htm
Yorumlar
Henüz yorum yapılmadı